【小型微利企业所得税计算例题】在当前的税收政策中，小型微利企业享受一定的所得税优惠政策，旨在减轻企业负担、促进小微企业发展。为了帮助大家更好地理解小型微利企业所得税的计算方式，本文通过一个具体例题进行说明，并结合表格形式对计算过程和结果进行清晰展示。
一、政策背景
根据国家税务总局的相关规定，自2023年起，小型微利企业的企业所得税优惠政策如下：
- 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按5%的税率征收；
- 超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%的税率征收。
同时，企业在计算应纳税所得额时，需考虑各项成本费用、税金及扣除项目等。
二、例题说明
某小型微利企业2024年度的财务数据如下：
| 项目 | 金额（万元） |
| 营业收入 | 200 |
| 成本费用 | 150 |
| 税金及附加 | 10 |
| 其他支出 | 15 |
请计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。
三、计算步骤
1. 计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 税金及附加 - 其他支出
= 200 - 150 - 10 - 15 = 25万元
2. 适用税率
根据政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，适用5%税率。
3. 计算应纳税额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率
= 25 × 5% = 1.25万元
四、计算结果汇总表
| 项目 | 金额（万元） |
| 营业收入 | 200 |
| 成本费用 | 150 |
| 税金及附加 | 10 |
| 其他支出 | 15 |
| 应纳税所得额 | 25 |
| 适用税率 | 5% |
| 应纳税额 | 1.25 |
五、总结
通过上述例题可以看出，小型微利企业在计算企业所得税时，应先确定其应纳税所得额，再根据所得额区间选择适用税率。对于年应纳税所得额在100万元以下的企业，可享受较低的税率，从而有效降低税负。建议企业合理控制成本、优化经营结构，以充分利用税收优惠政策，提升盈利能力。
