在企业的日常税务管理中，增值税纳税申报是一项非常重要的工作。而其中，增值税纳税申报表附列资料（四）作为报表的重要组成部分，对于企业准确申报税款具有重要意义。然而，由于其复杂性和专业性，许多企业在填写时会遇到不少困难。本文将详细解析增值税纳税申报表附列资料（四）的填写方法，并提供相应的会计分录指导，帮助企业顺利完成税务申报。

一、增值税纳税申报表附列资料（四）的填写方法

增值税纳税申报表附列资料（四）主要用于反映纳税人本期取得的增值税扣税凭证的情况，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票等。以下是具体的填写步骤：

1. 核对原始凭证

在填写之前，首先需要核对所有相关的原始凭证，确保数据的真实性和准确性。这些凭证包括但不限于增值税专用发票、普通发票、海关进口增值税专用缴款书等。

2. 按类别汇总数据

根据凭证类型，将数据按类别进行汇总。例如，将增值税专用发票的金额、税额分别汇总，同时也要注意区分国内和进口货物的增值税情况。

3. 填写表格

按照表格的格式和要求，依次填写各类别的数据。特别要注意的是，每一类别的金额和税额都需要精确到小数点后两位。

4. 核对与调整

完成初步填写后，再次核对所有数据是否准确无误。如果发现错误，及时进行调整。

二、会计分录的处理

在完成增值税纳税申报表附列资料（四）的填写后，还需要进行相应的会计处理。以下是一些常见的会计分录示例：

1. 购买商品或接受劳务

当企业购买商品或接受劳务并取得增值税专用发票时：

- 借：库存商品/固定资产等科目

- 贷：银行存款/应付账款等科目

- 同时记录应交税费-应交增值税（进项税额）

2. 销售商品或提供服务

当企业销售商品或提供服务并开具增值税专用发票时：

- 借：银行存款/应收账款等科目

- 贷：主营业务收入

- 同时记录应交税费-应交增值税（销项税额）

3. 进项税额转出

如果发生不得抵扣的进项税额（如用于非应税项目），则需进行转出处理：

- 借：相关成本费用科目

- 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

三、注意事项

1. 时效性：确保所有凭证都在规定的期限内取得并申报。

2. 合规性：严格按照税法规定进行操作，避免因违规操作导致的罚款或其他法律风险。

3. 持续学习：税收政策可能会随时调整，因此企业应保持对最新政策的关注和学习。

通过以上步骤和方法，企业可以更加高效地完成增值税纳税申报表附列资料（四）的填写及其对应的会计处理。希望本文能为您的税务管理工作提供一定的帮助和支持。